ஜி.எஸ்.டி ரிட்டர்ன்ஸ் (GST Returns) என்றால் என்ன?
சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (Goods Service Tax) என்பது ஜூலை 1, 2017 அன்று முதல் இந்தியா முழுவதும் பொருந்தும் வகையில் அமல்படுத்தப்பட்ட ஒரு மறைமுக வரி ஆகும். ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸின் கீழ், வரி செலுத்துவோர் இந்தியா முழுவதும் தங்கள் நிறுவனங்களையும், வணிகத்தையும் நடத்தி வருகிறார்கள், அது மாநிலங்களுக்கிடையில் அல்லது உள்ளார்ந்ததாக இருந்தாலும், ஜி.எஸ்.டி கவுன்சில் மற்றும் மறைமுக வரித்துறை பரிந்துரைத்தபடி ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸ் தாக்கல் செய்ய அவர்கள் பொறுப்பாவார்கள். ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸ் என்பது ஜி.எஸ்.டி.ஆர் படிவங்கள் மூலம் அடுக்கு மற்றும் தகுதி அடிப்படையில் வரி தாக்கல் செய்யப்படுகிறது.
ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸ் என்பது அனைத்து வருமானம் / விற்பனை / செலவு / கொள்முதல் விவரங்களைக் கொண்ட ஒரு முழுமையான ஆவணமாகும். இதனை வரி செலுத்துவோர் (ஒவ்வொரு ஜி.எஸ்.டி.என்) வரி நிர்வாக அதிகாரிகளிடம் தாக்கல் செய்ய வேண்டும். நிகர வரி பொறுப்பைக் கணக்கிட வரி அதிகாரிகளால் இது பயன்படுத்தப்படுகிறது.
ஜி.எஸ்.டி-யின் கீழ், பதிவு செய்யப்பட்ட தொழில் செய்வோர், ஜி.எஸ்.டி வருமானத்தை கீழ்கண்டவாறு தாக்கல் செய்ய வேண்டும்:
- கொள்முதல்
- விற்பனை
- வெளியீடு ஜி.எஸ்.டி (Output GST)
- உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (Input Tax credit)
ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸ் தாக்கல் செய்ய டேலி(TALLY), பிஸி(BUSY), தனிபயன் எக்செல் (Custom Excel) போன்ற பல்வேறு ஈ.ஆர்.பி அமைப்புகளிலிருந்து தரவை இறக்குமதி செய்ய அனுமதிக்கும் gst.cleartax.in வலைத்தளத்தைப் பாருங்கள். மேலும், டேலி (TALLY) பயனர்கள் நேரடியாக தரவு மற்றும் தாக்கல் செய்ய டெஸ்க்டாப் செயலி (Desktop App) பயன்படுத்திக் கொள்ளும் விருப்பமும் உள்ளது.
ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸை யார் தாக்கல் செய்ய வேண்டும்?
ஜி.எஸ்.டி அமைப்பின் கீழ் பதிவு செய்த அனைத்து வணிக விநியோகஸ்தர்கள் மற்றும் உரிமையாளர்கள் ஆன்லைனில் அல்லது ஆஃப்லைனில் பொருந்தக்கூடிய படிவங்களைப் பயன்படுத்தி தங்கள் ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸை தாக்கல் செய்ய வேண்டும். பொதுவாக, ஒரு வழக்கமான வணிகத்தில் 2 மாத வருமானம் (ஜிஎஸ்டிஆர் -1 & ஜிஎஸ்டிஆர் -3 பி) மற்றும் 1 வருடாந்திர வருவாய் (ஜிஎஸ்டிஆர் -9) ஆகியவற்றை தாக்கல் செய்ய வேண்டும், இதன் மூலம் ஒரு வருடத்தில் மொத்தம் 25 ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸ் தாக்கல் செய்யப்படலாம். கலவை விநியோகஸ்தர்கள் (Composition Dealers) வெவ்வேறு படிவங்கள் வழியாக ஜி.எஸ்.டியை தாக்கல் செய்ய வேண்டும் என்பதை நினைவில் கொள்க.
ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸின் வகைகள்:
1. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 1: வெளிப்புற விநியோகங்களுக்கான ரிட்டன்ஸ்.
2. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2: உள்புற விநியோகங்களுக்கான ரிட்டன்ஸ்.
3. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2 ஏ: படிக்க மட்டுமே கூடிய ஆவணம்.
4. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 3 பி: உள் மற்றும் வெளிப்புற விநியோகங்களின் சுருக்கம்.
5. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 4: கலவை விற்பனையாளர்களுக்கான ரிட்டன்ஸ்.
6. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 5: குடியுரிமை பெறாத நபர்களுக்கான ரிட்டன்ஸ்.
7. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 6: உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர்களுக்கான ரிட்டன்ஸ்.
8. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 7: டி.டி.எஸ் கழிக்கும் வரி செலுத்துவோருக்கான ரிட்டன்ஸ்.
9. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 8: டி.சி.எஸ் சேகரிக்கும் ஈ-காமர்ஸ் ஆபரேட்டர்களுக்கான ரிட்டன்ஸ்.
11. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 ஏ: கலவை விற்பனையாளர்களுக்கான வருடாந்திர ரிட்டன்ஸ்.
12. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 பி: டி.சி.எஸ் சேகரிக்கும் ஈ-காமர்ஸ் ஆபரேட்டர்களுக்கான வருடாந்திர ரிட்டன்ஸ்.
14. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 10: ஜி.எஸ்.டி பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட நபருக்கான ரிட்டன்ஸ்.
15. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 11: யு.ஐ.என் (தனித்துவமான அடையாள எண்) வைத்திருப்பவர்களுக்கான ரிட்டன்ஸ்.
மேற்கண்ட இந்த ஜி.எஸ்.டி ரிட்டன்ஸின் வகைகள வகைகள் பற்றி இங்கு நாம் விரிவாக காணலாம்.
1. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 1 / GSTR – 1:
வெளிப்புற விநியோகங்களுக்கான ரிட்டன்ஸ் / Return for Outward Supplies
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 1 என்பது ஜி.எஸ்.டி-யின் கீழ் ஒரு சாதாரண பதிவு செய்யப்பட்ட வரி செலுத்துவோர் பெறக்கூடிய வெளிப்புற பொருட்களின் மாத வருமானமாகும். வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், இந்த மாத வருமானம் ஒரு குறிப்பிட்ட மாதத்தில் ஒரு வணிகத்தின் விற்பனை பரிவர்த்தனைகளைக் காட்டுகிறது.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 ஐ யார் தாக்கல் செய்ய வேண்டும்?
ஜி.எஸ்.டி-யின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்ட ஒவ்வொரு சாதாரண வரி செலுத்துவோர் ஒவ்வொரு மாதமும் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இந்த வருவாய் 1) விலைப்பட்டியல், 2) பற்றுக் குறிப்புகள், 3) கடன் குறிப்புகள் மற்றும் 4) உங்கள் வெளிப்புற பொருட்கள் தொடர்பான வழங்கப்பட்ட திருத்தப்பட்ட விலைப்பட்டியல்களின் விவரங்களைக் காட்டுகிறது.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான நிலையான தேதி மாத இறுதியில் இருந்து 10 நாட்கள் ஆகும். எவ்வாறாயினும், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 1 ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதி கமிஷனரால் அடுத்த மாதத்தின் பத்தாம் தேதிக்கு அப்பால் எந்தவொரு வகுப்பு நபர்களுக்கும் நீட்டிக்கப்படலாம். அத்தகைய நீட்டிப்புக்கான காரணங்கள் அறிவிக்கப்படும்.
2. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2 / GSTR – 2 :
உட்புற விநியோகங்களுக்கான ரிட்டன்ஸ் / Return for Inward Supplies.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 என்பது பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளைப் பெறுபவர் ஒப்புக்கொண்டபடி பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் உள் விநியோகத்தின் மூலம் பெறக்கூடிய மாத வருமானமாகும். வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஒரு குறிப்பிட்ட மாதத்தில் பெறுநரால் செய்யப்பட்ட கொள்முதல் தொடர்பான விவரங்களைக் கொண்டுள்ளது. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஏ (GSTR-2A) இல் தானாக பதிவேற்றம் செய்யப்பட்ட தகவல்களை சரிபார்த்த பிறகு, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 (GSTR-2) இல் தேவைப்பட்டால் பெறுநர் தேவையான மாற்றங்களைச் செய்யலாம்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டியது யார்?
ஜி.எஸ்.டி.யின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்ட ஒவ்வொரு சாதாரண வரி செலுத்துவோர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 இல் ஒவ்வொரு மாதமும் உள் பொருட்கள் அல்லது கொள்முதல் தொடர்பான விவரங்களை வழங்க வேண்டும். பதிவு செய்யப்பட்ட மற்றும் பதிவு செய்யப்படாத வரி விதிக்கக்கூடிய நபர்களிடமிருந்து செய்யப்பட்ட கொள்முதல், பற்று குறிப்புகள் மற்றும் உள் வாங்குதல்கள் தொடர்பாக வழங்கப்பட்ட கடன் குறிப்புகள் போன்ற விவரங்களை இந்த வருவாய் காண்பிக்கும்.
எனவே, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 ஏ படிவத்தில் சப்ளையர் பதிவேற்றிய விவரங்களுடன் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஏ படிவத்தில் தானாக பதிவேற்றப்பட்ட விவரங்களை பெறுநர் பயன்படுத்துகிறார்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
மாற்றங்களைச் செய்வதற்கும் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஐத் தாக்கல் செய்வதற்கும் அடுத்த மாதத்தின் 11 முதல் 15 வது நாளுக்கு இடையில் நடவடிக்கை எடுக்கப்பட வேண்டும்.
3. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2 ஏ / GSTR-2A:
படிக்க மட்டும் கூடிய ஆவணம் / Read only document.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஏ என்பது படிக்க மட்டுமே கூடிய (Read only document) ஆவணம் ஆகும். ஜிஎஸ்டிஆர் -1 இல் சப்ளையர் விவரங்களை பதிவேற்றியவுடன் இந்த ஆவணம் தானாகவே பதிவேற்றம் பெறுகிறது. வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 1 இல் சப்ளையர் பதிவேற்றிய விவரங்களை சரிபார்க்க ஜிஎஸ்டிஆர் -2 ஏ பெறுநருக்கு உதவுகிறது. மேலும் பெறுநர் அந்த விவரங்களைப் பயன்படுத்தி நிலுவையில் உள்ள விலைப்பட்டியல்களை ஏற்கலாம், நிராகரிக்கலாம், மாற்றலாம் அல்லது வைத்திருக்கலாம். இருப்பினும், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2 இல் பெறுநரால் இத்தகைய மாற்றங்கள் செய்யப்படுகின்றன.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2 ஏ ஐ யார் தாக்கல் செய்ய வேண்டும்?
ஜி.எஸ்.டி கீழ் பதிவு செய்யப்பட்ட ஒவ்வொரு சாதாரண வரி செலுத்துவோர் வருமானத்திற்கும் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஏ கிடைக்கிறது. ஏனென்றால் இது ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 இல் சப்ளையர் பதிவேற்றிய விவரங்களுடன் தானாக மக்கள்தொகை பெறும் படிக்க மட்டுமே ஆவணம்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஏ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2 ஏ என்பது ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1 இல் சப்ளையர் பதிவேற்றிய விவரங்களுடன் பொருந்துவதற்கு பெறுநரால் பயன்படுத்தப்படும் படிக்க மட்டுமேயான ஆவணம் ஆகும். எனவே, ஏதேனும் பொருத்தமின்மை இருந்தால் பெறுநர் விலைப்பட்டியல்களை ஏற்றுக்கொள்ளவோ, நிராகரிக்கவோ, மாற்றவோ அல்லது நிலுவையில் வைத்திருக்கவோ முடியும். எவ்வாறாயினும், பெறுநர் உண்மையான மாற்றங்களை ஏதேனும் இருந்தால், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2 படிவத்தில் மட்டுமே செய்ய முடியும். மாற்றங்களைச் செய்து ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 ஐ தாக்கல் செய்யும் இந்த செயல்முறை மாதத்தின் 11 மற்றும் 15 ஆம் தேதிகளுக்கு இடையில் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும்.
4. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 3 பி / GSTR – 3B:
உள் மற்றும் வெளிப்புற விநியோகங்களின் சுருக்கம் / Summary of Inward and Outward Supplies.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 3 பி என்பது உள் மற்றும் வெளிப்புற விநியோகங்களின் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட மாதாந்திர சுருக்கமாகும். கேள்விக்குரிய வரி காலத்திற்கான வரி செலுத்துவோரின் ஜி.எஸ்.டி பொறுப்புகளின் சுருக்கத்தைக் காட்டும் சுய அறிவிப்பு இது. மேலும், வரி செலுத்துவோருக்கு வரிக் கடன்களை சரியான நேரத்தில் வெளியேற்ற உதவுகிறது.
ஜிஎஸ்டிஆர் -3 பி என்பது திருத்த முடியாத ஒரு வடிவம். மேலும், இந்த படிவத்திற்கு சப்ளையர் மற்றும் வாங்குபவருக்கு இடையில் விலைப்பட்டியல்களை ஒப்பிடுவதற்கான இணக்கம் தேவையில்லை. அதாவது சப்ளையர்கள் மற்றும் பெறுநர்கள் இருவரும் ஜிஎஸ்டிஆர் -3 பி படிவத்தை தனித்தனியாக தாக்கல் செய்கிறார்கள். எனவே, அத்தகைய வசதி வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதில் தாமதத்தை ஏற்படுத்தாது, இதன் விளைவாக தாமதமான கட்டணங்கள் மற்றும் வட்டி ஆகியவை ஈர்க்கப்படும்.
ஜிஎஸ்டிஆர் -3 பி ஐ யார் தாக்கல் செய்ய வேண்டும்?
ஜி.எஸ்.டி வருமானத்தை தாக்கல் செய்யும் ஒவ்வொரு சாதாரண வரி செலுத்துவோரும் ஜி.எஸ்.டி -3 பி தாக்கல் செய்ய வேண்டும். வரி பொறுப்பு பூஜ்ஜியமாக இருக்கும் வரி காலங்களில் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -3 பி தாக்கல் செய்யப்படுகிறது. அதாவது, ஒரு குறிப்பிட்ட மாதத்தில் வெளிப்புற அல்லது உள் பரிவர்த்தனைகள் இல்லாதிருந்தால் வரி செலுத்துவோர் நில் ரிட்டர்ன் (NIL Return) தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -3 பி தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
ஜி.எஸ்.டி தாக்கல் செய்யப்படும் வரி காலத்தைத் தொடர்ந்து மாதம் 20 ஆம் தேதிக்குள் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 3 பி சமர்ப்பிக்கப்பட வேண்டும். ஒரு குறிப்பிட்ட மாதத்தில் எந்தவொரு பரிவர்த்தனைகளும் மேற்கொள்ளப்படாவிட்டால், பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர் அந்தக் காலத்திற்கு நில் (NIL) வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
5. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 4 / GSTR – 4:
கூட்டு விற்பனையாளர்களுக்கான வருவாய் / Return For Composition Dealers.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 4 என்பது காலாண்டு வருமானமாகும், இது கலவை திட்டத்தில் பதிவு செய்த வரி செலுத்துவோர் தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இந்த திட்டத்தின் கீழ், ரூ .1.5 கோடி வரை விற்றுமுதல் (Turn over) கொண்ட சிறு வரி செலுத்துவோர் ஒரு நிலையான விகிதத்தில் வரி செலுத்தி காலாண்டு வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இது ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -1, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -2 மற்றும் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -3 பி உள்ளிட்ட ஒவ்வொரு மாதமும் மூன்று வருமானங்களை தாக்கல் செய்யும் சாதாரண பதிவு செய்யப்பட்ட வியாபாரம் போல இருப்பதில்லை.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -4 ஐ யார் தாக்கல் செய்ய வேண்டும்?
சிறிய வரி செலுத்துவோர் மீதான இணக்க சுமையை குறைக்கும் பொருட்டு ஜி.எஸ்.டி-யின் கீழ் கலவை திட்டம் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. கலப்புத் திட்டத்தைத் தேர்ந்தெடுக்கும் ஒவ்வொரு பதிவு செய்யப்பட்ட வரி செலுத்துவோர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -4 இல் காலாண்டு வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -4 தாக்கல் செய்வதற்கான இறுதி தேதி:
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -4 ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதி ஒவ்வொரு காலாண்டு பருவம் முடிவடைந்து வரும் 18 ஆவது நாட்களுக்குள், அத்தகைய வருவாய் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். உதாரணமாக, கபூர் பிரைவேட் லிமிடெட் ஒரு கலவை வியாபாரி, அவர் ஜனவரி – மார்ச் 2021 காலாண்டில் தனது ஜி.எஸ்.டி வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும் என்று வைத்துக் கொண்டால், அவர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 4 ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதி ஏப்ரல் 18, 2021 ஆகும்.
6. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 5 / GSTR – 5:
குடியுரிமை பெறாத நபர்களுக்கான ரிட்டன் / Return For Non-Resident Taxable Persons.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -5 என்பது ஒவ்வொரு இந்திய குடியுரிமை பெறாத நபருக்கு விதிக்கப்படக்கூடிய வரி ஆகும். இதனை மாதம் ஒரு முறை தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இந்த ரிட்டன்சில் கீழ்கண்ட விவரங்கள் உள்ளன:
- உள் பொருட்கள்
- வெளிப்புற பொருட்கள்
- வட்டி, அபராதம், கட்டணம்
- வரி செலுத்த வேண்டிய அல்லது வரி செலுத்தப்பட்ட விவரம்
- சட்டத்தின் கீழ் செலுத்த வேண்டிய வேறு தொகை
மேலும், ஒரு இந்திய குடியுரிமை பெறாதவரால் தாக்கல் செய்யப்படும் ஒரே ரிட்டன்ஸ் இதுவாகும். இதன் பொருள், எந்தவொரு குடியுரிமை பெறாத நபரும், வருடாந்திர வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய தேவையில்லை.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -5 ஐ யார் தாக்கல் செய்ய வேண்டும்?
இந்திய குடியுரிமை பெறாத நபர் தனது மாதாந்திர வருமானத்தை ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 5 (GSTR-5) இல் தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இந்த நபருக்கு இந்தியாவில் ஒரு நிலையான வணிக இடம் அல்லது வசிப்பிடம் இல்லை. மேலும், அவர் ஒரு முதன்மை அல்லது ஒரு முகவராக அல்லது வேறு எந்த திறனிலும் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளை வழங்க முடியும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -5 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 5 இல் உள்ள விவரங்கள் இதற்கு முந்தைய காலத்திற்குள் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும்:
- காலண்டர் மாதத்தின் முடிவில் அல்லது 20 நாட்களுக்குள் தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
- பதிவு செல்லுபடியாகும் கடைசி தேதிக்கு 7 நாட்களுக்குப் பிறகு தாக்கல் செய்யலாம்.
7. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 6 / GSTR – 6:
உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர்களுக்கான ரிட்டன் / Return For Input Service Distributors.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 6 என்பது ஒவ்வொரு காலண்டர் மாதத்திலும் உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர் தாக்கல் செய்யும் மாத ரிட்டன்ஸ் ஆகும். இந்த வருவாய் கடன் பெறப்பட்ட மற்றும் ஒரு ஐ.எஸ்.டி வழங்கிய அனைத்து விலைப்பட்டியல்களின் தகவலை வழங்குகிறது. இதன் பொருள் ஒரு குறிப்பிட்ட மாதத்தில் விநியோகிக்கக் கிடைக்கும் மொத்த உள்ளீட்டு வரிக் கடனின் சுருக்கத்தை இது தருகிறது. எனவே, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 6 வடிவத்தில் ஒரு ஐ.எஸ்.டி அளிக்கும் விலைப்பட்டியலின் விவரங்கள் கடன் பெறும் ஒவ்வொரு பெறுநருக்கும் கிடைக்கின்றன. இந்த விவரங்கள் பெறுநருக்கு ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 2 ஏ படிவத்தின் பகுதி B இல் தெரியும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -6 ஏ என்றால் என்ன?
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 6 ஏ என்பது தானாக தயாரிக்கப்பட்ட, படிக்க மட்டுமே படிவம். ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 1 படிவத்தில் ஒரு ஐ.எஸ்.டி சப்ளையர்கள் வழங்கிய விவரங்களின் அடிப்படையில் இந்த படிவம் தானாக உருவாக்கப்படுகிறது. இந்த படிவத்தில் விநியோகத்திற்காக கடன் பெறப்படும் பொருட்கள் தொடர்பான விவரங்கள் உள்ளன. நடப்பு வரி காலத்தில் பெறப்பட்ட பற்று குறிப்புகள் மற்றும் கடன் குறிப்புகள் தொடர்பான விவரங்களும் இதில் அடங்கும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -6 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
வரி செலுத்த வேண்டிய மாதத்திற்கு அடுத்த மாதத்தின் பதின்மூன்றாம் நாளில் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 6 தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். உதாரணமாக, பொதிகை பிரைவேட் லிமிடெட் மும்பையில் ஐ.எஸ்.டி.யாக மும்பை, ஹைதராபாத், பெங்களூர் மற்றும் குர்கானில் கிளைகளைக் கொண்டுள்ளது. பொதிகை பிரைவேட் லிமிடெட் 2020 நவம்பர் மாதத்திற்கு ஐ.எஸ்.டி ரிட்டர்ன் தாக்கல் செய்ய வேண்டும் என்றால் பொதிகை பிரைவேட் லிமிடெட் நிறுவனத்திற்கு ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 6 ஐ தாக்கல் செய்ய கடைசி தேதி டிசம்பர் 13, 2020 ஆகும்.
8. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 7 / GSTR – 7:
டி.டி.எஸ் கழிக்கும் வரி செலுத்துவோருக்கான ரிட்டன் / Return For Taxpayers Deducting TDS.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 7 என்பது மாதாந்திர ரிட்டன்ஸ் ஆகும். இது ஜி.எஸ்.டி-யின் கீழ் டி.டி.எஸ் கழிக்க வேண்டிய நபர்களால் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். அத்தகைய வருவாய் கீழ்காணும் விவரங்களைக் கொண்டுள்ளது:
- மூலத்தில் வரி விலக்கு.
- TDS மீதான பொறுப்பு.
- ஏதேனும் இருந்தால் டி.டி.எஸ் பணத்தைத் திரும்பப்பெறுதல் கோரலாம்.
- வட்டி, தாமதக் கட்டணம் போன்றவை செலுத்தப்பட்ட அல்லது செலுத்த வேண்டிய விவரம்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -7 ஏ என்றால் என்ன?
GSTR-7A தானாக உருவாக்கப்பட்ட வடிவம். பொதுவான போர்ட்டலில் ஜிஎஸ்டிஆர் -7 படிவத்தில் டி.டி.எஸ் கழிப்பாளர்கள் தங்கள் விவரங்களை அளித்தவுடன் படிவம் உருவாக்கப்படுகிறது. டி.டி.எஸ் கழிக்கும் நபரால் வழங்கப்பட்ட விவரங்கள் கழிப்பவரால் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டால், டி.டி.எஸ் சான்றிதழ் கழித்தவருக்கு மின்னணு முறையில் கிடைக்கப்பெறும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -7 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -7 கழித்தல் செய்யப்பட்ட மாதத்தின் 10 நாட்களுக்குள் டி.டி.எஸ் கழிக்கும் நபரால் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். எடுத்துக்காட்டாக, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -7 ஐ ஜூன் 2021 மாதத்திற்கு தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதி 2021 ஜூலை 10 ஆகும்.
9. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 8 / GSTR – 8:
டி.சி.எஸ் சேகரிக்கும் ஈ – காமர்ஸ் ஆபரேட்டர்களுக்கான ரிட்டன்ஸ் / Return For E-Commerce Operators Collecting TCS.
டி.சி.எஸ் (TCS) சேகரிக்கும் ஈ – காமர்ஸ் (E-Commerce) ஆபரேட்டர்களுக்கான ரிட்டன்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 8 என்பது ஒவ்வொரு மின்னணு வர்த்தக ஆபரேட்டரால் வழங்கப்படும் மாதாந்திர ரிட்டன்ஸ் ஆகும். அவர் ஜி.எஸ்.டி-யின் கீழ் மூலத்தில் வசூலிக்கப்படும் வரியைக் கழிக்க வேண்டும். இந்த வருவாய் ஈ-காமர்ஸ் போர்ட்டல் மூலம் வழங்கப்பட்ட பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளின் சப்ளையர்களிடமிருந்து வசூலிக்கப்பட்ட வரி அளவு ஆகியவற்றை பிரதிபலிக்கிறது. மேலும், முந்தைய கால அறிக்கைகளில் ஏதேனும் வழங்கப்பட்ட பொருட்களின் விவரங்களில் ஆபரேட்டர் மாற்றங்களைச் செய்யலாம்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -8 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 8 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான கடைசி தேதி, டி.சி.எஸ் சேகரிக்கப்பட வேண்டிய மாதத்தின் அடுத்த மாதத்தின் 10 வது நாள். எனவே, ஆபரேட்டர் வசூலிக்கும் வரியின் அளவையும் அடுத்த மாதத்தின் 10 வது நாளுக்குள் டெபாசிட் செய்ய வேண்டும். மேலும், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 9 பி-யில் பரிந்துரைக்கப்பட்ட வடிவத்தில் வருடாந்திர அறிக்கையை தாக்கல் செய்ய ஆபரேட்டர் தேவை. ஒவ்வொரு நிதியாண்டின் முடிவையும் தொடர்ந்து டிசம்பர் – 31 க்குள் இந்த வருவாயை தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
10. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 / GSTR – 9 :
ஜி.எஸ்.டி-யின் கீழ் சாதாரண பதிவு செய்யப்பட்ட வரி செலுத்துவோருக்கான வருடாந்திர ரிட்டன் / Annual Return For Normal Registered Taxpayer Under GST.
பிரிவு 44 (1) க்கு இது தேவைப்படுகிறது:
பதிவு செய்யப்பட்ட ஒவ்வொரு நபரும் ஒவ்வொரு நிதியாண்டிற்கும் ஒரு வருடாந்திர வருவாயை நிர்ணயிக்கப்பட்ட வடிவத்தில் பின்வருவனவற்றைத் தவிர்த்து வழங்க வேண்டும்:
- உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர்.
- பிரிவு 51 அல்லது பிரிவு 52 இன் கீழ் வரி செலுத்தும் நபர்.
- சாதாரண வரி விதிக்கக்கூடிய நபர்.
- குடியுரிமை பெறாத நபர்.
மேலும், ஜி.எஸ்.டி-யின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்ட நபர்கள், ஆனால் வருடத்தில் பரிவர்த்தனைகள் இல்லாதவர்கள் ஒரு வருடாந்திர வருவாயைத் தாக்கல் செய்ய வேண்டியதில்லை.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
அத்தகைய நிதி ஆண்டு முடிவடைந்ததைத் தொடர்ந்து டிசம்பர் 31 ஆம் தேதி அல்லது அதற்கு முன்னர் அத்தகைய வருவாய் வழங்கப்பட வேண்டும். இதை மேலும் சேர்க்க, சி.ஜி.எஸ்.டி விதிகள், 2017 இன் விதி 80 (1) கூறுகிறது, அத்தகைய பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 படிவத்தில் மின்னணு முறையில் வருடாந்திர வருமானத்தை வழங்குவார். இந்த வருவாயை பொதுவான போர்டல் மூலம் நேரடியாகவோ அல்லது ஆணையாளரால் அறிவிக்கப்பட்ட ஒரு வசதி மையத்தின் மூலமாகவோ தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
11. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 ஏ / GSTR – 9A:
கலவை விற்பனையாளர்களுக்கான வருடாந்திர ரிட்டன் / Annual Return For Composition Dealers.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9ஏ என்பது வருடாந்திர ரிட்டன் ஆகும். இது பதிவு செய்யப்பட்ட ஒவ்வொரு நபரும் ஒவ்வொரு நிதியாண்டிலும் தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இந்த வருவாய் ஒரு நிதியாண்டில் ஒரு கலவை வியாபாரி தாக்கல் செய்த காலாண்டு வருமானத்திற்கு கூடுதலாக உள்ளது. ஆக, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 ஏ என்பது ஒரு வருடாந்திர வருவாய் ஆகும், இது ஒரு வணிக வியாபாரி தாக்கல் செய்த காலாண்டு வருமானம் தொடர்பான விவரங்களைக் கொண்டுள்ளது. கலவை திட்டத்தின் கீழ் வரி செலுத்துவோர் வழங்கிய பொருட்கள் தொடர்பான விவரங்களை இந்த வருமானம் கொண்டுள்ளது. இந்த விவரங்கள் பின்வருமாறு:
- உள் மற்றும் வெளிப்புற பொருட்கள்,
- வரி செலுத்தப்பட்டது,
- உள்ளீட்டு கடன் கிடைத்தது அல்லது மாற்றப்பட்டது,
- வரி திரும்பப்பெறுதல்,
- தாமத கட்டணம் போன்றவை.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 ஏ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 ஏ ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதி டிசம்பர் 31 அல்லது அதற்கு முன்னதாக ஒரு குறிப்பிட்ட நிதியாண்டின் முடிவில் வெற்றியைத் தாக்கல் செய்ய வேண்டும். உதாரணமாக, திரு.சிவம் ஒரு தொகுப்பு வரி செலுத்துவோர் ஆவார், அவர் 2019 – 2020 நிதியாண்டிற்கான தனது வருடாந்திர வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும். ஆகவே, திரு.சிவம் தனது வருடாந்திர வருவாயை ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 ஏ வடிவத்தில் 2020 டிசம்பர் 31 அல்லது அதற்கு முன் தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இருப்பினும், இந்த தேதியை சரியான அதிகாரி ஒரு அறிவிப்பின் மூலம் நீட்டிக்க முடியும்.
12. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 பி / GSTR – 9B :
டி.சி.எஸ் சேகரிக்கும் ஈ-காமர்ஸ் ஆபரேட்டர்களுக்கான வருடாந்திர ரிட்டன் / Annual Return For E-Commerce Operators Collecting TCS.
பிரிவு 52 இன் கீழ் மூலத்தில் வரி வசூலிக்க வேண்டிய ஒவ்வொரு மின்னணு வர்த்தக ஆபரேட்டரும் FORM GSTR -9B இல் ஆண்டு அறிக்கையை வழங்க வேண்டும். இந்த வருவாயில் நிதி ஆண்டில் தாக்கல் செய்யப்பட்ட மாத வருமானத்தில் ஈ-காமர்ஸ் ஆபரேட்டர்கள் வழங்கிய அனைத்து தகவல்களும் அடங்கும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 பி தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
அனைத்து ஈ-காமர்ஸ் வரி செலுத்துவோர் நிதியாண்டின் முடிவைத் தொடர்ந்து டிசம்பர் – 31 அல்லது அதற்கு முன்னர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 பி தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
13. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 சி / GSTR – 9C :
CA விலிருந்து தணிக்கை செய்யப்பட்ட கணக்குகளைப் பெறுவது பதிவு செய்யப்பட்ட நபர்களுக்கான ரிட்டன் / Return For Registered Persons Getting Accounts Audited From CA.
பதிவு செய்யப்பட்ட ஒவ்வொரு நபருக்கும் மொத்த வருவாய் ஒரு நிதியாண்டில் 2 கோடி ரூபாய் இருந்தால் அவரது கணக்குகளை ஒரு சி.ஏ அல்லது செலவுக் கணக்கால் தணிக்கை செய்ய வேண்டும். மேலும், அவர் ஆண்டு வருமானம், தணிக்கை செய்யப்பட்ட கணக்குகளின் நகல் மற்றும் ஒரு நல்லிணக்க அறிக்கையை சமர்ப்பிக்க வேண்டும். இந்த நல்லிணக்க அறிக்கை ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 9 சி படிவத்தில் உள்ளது. எனவே அடிப்படையில், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் 9 சி என்பது தணிக்கை செய்யப்பட்ட வருடாந்திர கணக்குகளுடன் வருடாந்திர வருமானத்தில் அறிவிக்கப்பட்ட பொருட்களின் மதிப்பை சரி செய்யும் ஒரு நல்லிணக்க அறிக்கையாகும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதி ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 இல் ஆண்டு வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதற்கான தேதிக்கு சமம். எனவே, ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி தணிக்கையின் கீழ் தொடர்புடைய நிதியாண்டிற்கு அடுத்த ஆண்டு டிசம்பர் 31 அல்லது அதற்கு முன் சமர்ப்பிக்கப்படும். உதாரணமாக, 2019-2020 நிதியாண்டிற்கான ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -9 சி தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதி 31 டிசம்பர் 2020 ஆகும்.
14. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 10 / GSTR – 10 :
ஜி.எஸ்.டி பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட பதிவு நபருக்கான ரிட்டன்ஸ் / Return For Registered Person Whose GST Registration Gets Cancelled.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -10 என்பது ஜி.எஸ்.டி பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட நபரால் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டிய இறுதி வருமானமாகும். அத்தகைய பதிவு செய்யப்பட்ட நபர் கீழ்க்கண்டவற்றில் அடங்குவதில்லை:
- உள்ளீட்டு சேவை விநியோகஸ்தர்.
- கலவை திட்டத்தின் கீழ் வரி செலுத்தும் நபர்.
- குடியுரிமை பெறாத வரி செலுத்தக்கூடிய நபர்.
- டி.டி.எஸ் அல்லது டி.சி.எஸ் சேகரிக்கும் நபர்.
மேலும், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -10 படிவம் பொதுவான போர்டல் மூலம் நேரடியாகவோ அல்லது ஆணையாளரால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட ஒரு வசதி மையம் வழியாகவோ மின்னணு முறையில் தாக்கல் செய்யப்படுகிறது. இந்த இறுதி வருமானத்தை தாக்கல் செய்வதற்கான நோக்கம் வரி செலுத்துவோர் எந்தவொரு பொறுப்பையும் நிலுவையில் வைத்திருப்பதை உறுதி செய்வதாகும். இந்த பொறுப்பில் அதிகமான தொகைக்கு சமமான தொகை இருக்கலாம்:
- முடிக்கப்பட்ட மற்றும் அரை முடிக்கப்பட்ட பொருட்கள், மூலதன பொருட்கள் அல்லது ஆலை மற்றும் இயந்திரங்கள் அல்லது
- அத்தகைய பொருட்களுக்கு செலுத்த வேண்டிய வெளியீட்டு வரி
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -10 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
ஜி.எஸ்.டி பதிவு ரத்து செய்யப்பட்ட நபர் பின்னர் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -10 படிவத்தில் இறுதி வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இதனை ரத்து செய்யப்பட்ட நாளிலிருந்து 3 மாதங்களுக்குள் செலுத்த வேண்டும்.
15. ஜி.எஸ்.டி.ஆர் – 11 / GSTR – 11 :
யு.ஐ.என் (தனித்துவமான அடையாள எண்) வைத்திருப்பவர்களுக்கான ரிட்டன்ஸ் / Return For UIN (Unique Identification Number) Holders
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -11 என்பது ஒரு தனிப்பட்ட அடையாள எண் (யு.ஐ.என் / UIN) பெறப்பட்ட நபரால் தாக்கல் செய்யப்படும் வருமானம் ஆகும். இதன்மூலம் பதிவுசெய்த நபர் இந்தியாவில் வாங்கிய பொருட்கள் மற்றும் சேவைகளில் செலுத்தப்படும் ஜி.எஸ்.டி க்கு பணத்தைத் திரும்பப்பெற முடியும்.
UIN க்கு யார் விண்ணப்பிக்க முடியும்?
இந்தியாவில் வரி செலுத்தத் தேவையில்லாத வெளிநாட்டு தூதரகங்கள் மற்றும் இராஜதந்திர பணிகளுக்கு யு.ஐ.என் ஒதுக்கப்பட்டுள்ளது. இந்த நிறுவனங்கள் இந்திய வரி அதிகாரிகளுக்கு செலுத்தப்பட்ட வரித் தொகையைத் திரும்பப் பெறக் கூடிய வகையில் வழங்கப்படுகின்றன. ஜி.எஸ்.டி செலுத்தப்பட்ட பணத்தைத் திரும்பப்பெற உரிமை கோர, இந்த நிறுவனங்கள் ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -11 ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
UIN க்கு விண்ணப்பிக்கக்கூடிய நிறுவனங்கள் பின்வருமாறு:
1. ஐக்கிய நாடுகள் அமைப்பின் சிறப்பு நிறுவனம்.
2. வெளிநாடுகளின் தூதரகம் அல்லது தூதரகம்.
3. ஐக்கிய நாடுகள் சபை சட்டம், 1947 இன் கீழ் அறிவிக்கப்பட்ட பலதரப்பு நிதி நிறுவனம் மற்றும் அமைப்பு.
4. ஆணையாளரால் குறிப்பிடப்படக்கூடிய வேறு எந்த நபரும் அல்லது நபர்களின் வர்க்கமும்.
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -11 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான தேதி:
ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -11 ஐ தாக்கல் செய்வதற்கான இறுதி தேதி யு.ஐ.என் வைத்திருப்பவர்களால் உள் பொருட்கள் பெறப்பட்ட மாதத்திற்கு அடுத்த மாதமாகும். இதன் பொருள், ஜி.எஸ்.டி.ஆர் -11 மாதாந்திர அடிப்படையில் தாக்கல் செய்யப்படவில்லை. மாறாக, இந்த படிவம் வழக்குகள் அடிப்படையில் தாக்கல் செய்யப்படுகிறது.
தாமதமாக ரிட்டன்ஸை தாமதமாக தாக்கல் செய்வதற்கான அபராதம்:
ஒரு வரி செலுத்துவோர் வெளிப்புற பொருட்கள் தொடர்பான விவரங்களை வழங்கத் தவறினால், அதற்காக அபராதம் வசூலிக்கப்படுகிறது. தொடர்ந்து இயல்பு நிலைக்கு திரும்ப ஒவ்வொரு நாளும் அபராதம் ரூ .200 (சி.ஜி.எஸ்.டி க்கு ரூ .100 மற்றும் எஸ்.ஜி.எஸ்.டி க்கு ரூ .100) ஆகும். இது அதிகபட்சமாக ரூ .5 ஆயிரம் வரை செல்லக்கூடும். இருப்பினும், ஐ.ஜி.எஸ்.டி.க்கு தாமத கட்டணம் இல்லை. மேலும், இதற்கு ஆண்டுக்கு 18% வட்டி வசூலிக்கப்படுகிறது. இந்த வட்டி பதிவு செய்யப்பட்ட வரி செலுத்துவோர் வரி பொறுப்பின் அளவு குறித்து கணக்கிடப்படுகிறது. மேலும், ஜி.எஸ்.டி வருமானத்தை தாக்கல் செய்ய வேண்டிய தேதிக்கு அடுத்த நாளிலிருந்து வரி செலுத்துவோர் வரி செலுத்தும் தேதி வரை இதற்கான வட்டி கணக்கிடப்படுகிறது.
